Freelance : pourquoi votre facture revient amputée de 5 %

Une retenue, pas un impayé

C'est l'une des premières surprises pour un prestataire indépendant sénégalais : une entreprise cliente règle une facture pour un montant inférieur à celui indiqué, sans avertissement particulier. Dans la grande majorité des cas, il ne s'agit ni d'une erreur ni d'un abus, mais d'une obligation légale que le client doit respecter — la retenue à la source sur les sommes versées à des tiers (BRS), prévue aux articles 200 et 201 du Code général des impôts (CGI).

Comprendre ce mécanisme évite de mauvaises surprises de trésorerie, et permet de facturer en connaissance de cause plutôt que de découvrir la retenue au moment du paiement.

Qui doit pratiquer cette retenue, et sur quoi

Tout débiteur établi au Sénégal — une entreprise, l'État, une ONG — qui paie une facture de prestation de services à une personne physique non soumise au régime réel doit retenir 5 % du montant brut hors taxes de la facture (article 200.6 du CGI). Cette obligation ne joue que si la facture atteint au moins 25 000 FCFA : en dessous de ce seuil, pas de retenue.

Concrètement, si vous exercez en tant que freelance, personne physique, et que vous n'avez pas opté pour le régime réel — ce qui est le cas le plus fréquent, en particulier pour un contribuable à la CGU — vos clients entreprises vous appliquent systématiquement cette retenue sur chaque facture de prestation d'un montant significatif.

Ce que cette retenue devient pour vous, selon votre régime

C'est le point le plus important à retenir, littéralement : pour un freelance relevant de la CGU, cette retenue de 5 % reste acquise au Trésor public (article 137 du CGI). Elle n'est pas remboursable et ne vient pas en déduction de la CGU que vous devez par ailleurs sur votre chiffre d'affaires annuel. Ce n'est donc pas une avance sur un impôt que vous paieriez de toute façon : c'est un prélèvement définitif, distinct.

Cette règle a une conséquence pratique directe sur votre tarification : si vous devez recevoir un montant net précis, il faut l'anticiper dans votre devis plutôt que de le découvrir à réception du paiement. C'est un réflexe de gestion à intégrer dès le départ, au même titre que le choix de votre statut — voir les formes juridiques pour la création d'entreprise si vous envisagez de basculer en société pour sortir de ce régime.

Ce qu'il faut réclamer à son client

Puisque la retenue que subit votre facture correspond à une somme que votre client doit reverser à la DGID en votre nom, il est légitime de lui demander une preuve écrite de cette opération : le montant retenu, le taux appliqué, et la référence du versement effectué. Ce document vous permet de justifier, si nécessaire, que la différence entre le montant facturé et le montant reçu correspond bien à une retenue légale et non à un manquement de paiement — un point utile à clarifier avec votre propre comptabilité, ou avec un fiscaliste si les montants en jeu sont significatifs : voir l'intérêt d'un fiscaliste plutôt qu'un comptable.

Le freelance peut aussi être bailleur

La même logique de retenue de 5 % s'applique aux loyers qu'une entreprise verse à un particulier, à une exception près : elle ne joue pas si le loyer mensuel est inférieur à 150 000 FCFA (article 201.3 du CGI). C'est le bailleur particulier qui la subit, l'entreprise locataire qui la reverse. Si vous êtes à la fois freelance et propriétaire d'un bien loué à une entreprise, cette page complète utilement impôts du bailleur. Pour ceux qui hésitent entre le statut de freelance indépendant et une autre forme d'organisation, l'article portage salarial, une alternative pour les jeunes freelances en IT et digital présente une option différente, avec un traitement fiscal et social distinct.

Une réserve à garder en tête

Les taux et seuils présentés ici reposent sur le Code général des impôts consolidé, non contredits par les lois de finances 2024 et 2025 identifiées pour cette rédaction. La loi de finances 2026 n'a pas été dépouillée article par article. Avant de fixer un tarif définitif sur la base de ces chiffres, vérifiez sur dgid.sn ou auprès d'un fiscaliste.