Calculer son seuil de rentabilité : une méthode simple pour un petit commerce

Les charges variables

Elles augmentent ou baissent avec les ventes. Pour un commerce, il s'agit surtout du coût d'achat des marchandises vendues, auquel s'ajoutent les sachets et emballages, le transport des marchandises payé au voyage, ou les commissions de paiement mobile money facturées en pourcentage.

Les charges fixes

Elles sont dues même si vous ne vendez rien : loyer, salaire du vendeur, abonnement téléphone et internet, impôts et taxes forfaitaires, assurance, entretien courant. Ajoutez-y votre propre rémunération : si vous vous payez avec « ce qui reste », votre seuil sera faux, car le commerce ne sera jamais vraiment rentable s'il ne peut pas vous faire vivre.

Certaines charges sont mixtes. L'électricité, par exemple, comporte une part fixe (éclairage, congélateur qui tourne en permanence) et une part qui varie avec l'activité. Pour un petit commerce, le plus simple est de la classer en charge fixe sur la base d'une facture moyenne, en tenant compte des mois chauds où la climatisation et le froid consomment davantage.

Étape 2 : calculer la marge sur coût variable

La marge sur coût variable, c'est ce qu'il reste du chiffre d'affaires une fois les charges variables payées. C'est elle qui sert à couvrir les charges fixes.

• Marge sur coût variable = chiffre d'affaires − charges variables
• Taux de marge sur coût variable = marge sur coût variable ÷ chiffre d'affaires

Ces définitions sont celles utilisées dans la fiche de Bpifrance Création sur le seuil de rentabilité. Si vous ne savez pas encore quelle marge vous faites sur chaque article, commencez par notre article Fixer son prix de vente : coût de revient et marge, qui traite du calcul article par article. Ici, on raisonne sur l'ensemble de la boutique.

Étape 3 : appliquer la formule

Seuil de rentabilité = charges fixes ÷ taux de marge sur coût variable

Le résultat est un chiffre d'affaires, sur la même période que vos charges fixes : mensuel si vos charges sont mensuelles.

Exemple fictif : une boutique d'alimentation générale

Exemple fictif, chiffres arrondis pour illustrer la méthode. Une boutique de quartier prévoit un chiffre d'affaires de 3 000 000 F CFA par mois. Les marchandises vendues lui ont coûté 2 250 000 F à l'achat.

Ses charges fixes mensuelles :

• loyer : 150 000 F ;
• salaire du vendeur : 120 000 F ;
• électricité, facture moyenne : 45 000 F ;
• téléphone et internet : 15 000 F ;
• transport, entretien et divers : 50 000 F ;
• rémunération du gérant : 200 000 F.

Total des charges fixes : 580 000 F.

Le calcul :

1. Marge sur coût variable : 3 000 000 − 2 250 000 = 750 000 F.
2. Taux de marge sur coût variable : 750 000 ÷ 3 000 000 = 25 %.
3. Seuil de rentabilité : 580 000 ÷ 0,25 = 2 320 000 F par mois.

En dessous de 2 320 000 F de ventes mensuelles, la boutique perd de l'argent. Avec les 3 000 000 F prévus, le résultat du mois est de 750 000 − 580 000 = 170 000 F.

Le point mort : à partir de quel jour êtes-vous rentable ?

Le point mort traduit le seuil en durée. Bpifrance Création le calcule ainsi : seuil de rentabilité ÷ chiffre d'affaires prévu × nombre de jours de la période.

Dans l'exemple fictif, la boutique ouvre 26 jours par mois : 2 320 000 ÷ 3 000 000 × 26 = 20,1 jours. Le seuil est atteint au cours du 21e jour d'ouverture. Autrement dit, les vingt premiers jours servent à payer les charges ; le bénéfice se fait sur les cinq ou six derniers.

Une autre lecture, très parlante au comptoir : 2 320 000 ÷ 26 = environ 89 200 F de ventes par jour d'ouverture, en moyenne.

La marge de sécurité

C'est l'écart entre le chiffre d'affaires prévu et le seuil : 3 000 000 − 2 320 000 = 680 000 F, soit environ 23 % des ventes. Plus elle est grande, mieux la boutique résiste à un mois creux, à des travaux sur la route ou à l'ouverture d'un concurrent à côté.

Utiliser le seuil pour décider

Le calcul devient vraiment utile quand on fait varier les hypothèses. Toujours avec l'exemple fictif :

• Un loyer qui passe de 150 000 à 200 000 F porte les charges fixes à 630 000 F et le seuil à 2 520 000 F. Avant de déménager dans un local plus cher, demandez-vous si l'emplacement apportera au moins 200 000 F de ventes en plus par mois.
• Des remises qui font tomber le taux de marge à 20 % font grimper le seuil à 580 000 ÷ 0,20 = 2 900 000 F, presque tout le chiffre d'affaires prévu. Une promotion permanente peut ruiner la rentabilité.
• Un deuxième vendeur à 120 000 F exige 480 000 F de ventes supplémentaires par mois au même taux de marge, soit 120 000 ÷ 0,25.

Le seuil sert aussi à préparer une demande de crédit : un prêteur voudra voir que les remboursements restent supportables une fois les charges couvertes. Notre article sur le business plan simple pour une demande de financement montre où placer ces chiffres.

Les erreurs fréquentes

• Oublier sa propre rémunération dans les charges fixes.
• Négliger le remboursement d'un prêt : les intérêts sont une charge fixe, et le capital, même s'il n'est pas une charge comptable, doit être ajouté si vous voulez savoir quel niveau de ventes couvre aussi vos sorties de trésorerie.
• Prendre un mois exceptionnel, Tabaski ou rentrée scolaire, comme base de calcul.
• Ne jamais refaire le calcul après une hausse du loyer, des prix d'achat ou de l'électricité.

En résumé

Charges fixes divisées par le taux de marge : la formule tient en une ligne, mais elle oblige à connaître ses vrais coûts. Refaites le calcul chaque trimestre, ou à chaque changement important. Pour aller plus loin dans le pilotage de votre activité, le chapitre Gérer et faire grandir son entreprise rassemble d'autres repères utiles.